학생들뿐만 아니라 금융·보험회사 현업의 실무자들이 금융·보험회계에 대한 의문과 갈증을 해소하는 데 길잡이가 되겠습니다.
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머리말
보험회계는 각국의 보험회계 역사, 관행 및 실무 등에 크게 영향을 받아왔으며, 이에 따라 유사한 보험계약에 대해서도 국가별로 상이한 회계처리가 이루어지고 있었다. 이와 관련하여 국제회계기준위원회는 국가 간 보험회계의 통일성을 높이기 위해 1997년부터 보험계약 회계기준서 제정작업을 1단계와 2단계로 구분하여 진행하였다. 그 결과 2004년에 1단계 기준서인 IFRS4를, 2017년 5월에 2단계 기준서인 IFRS17을 확정·발표하였고, 이후 추가개정 등으로 시행 시기가 다소 지연되어 2023년 1월부터 IFRS17이 시행되게 되었다.
새로운 보험계약 기준서인 IFRS17은 국제적으로 통일된 회계기준으로서, 보험부채를 현행가치(이행가치)로 평가하고 보험서비스 제공에 따라 수익을 인식(발생기준)하도록 하였다. 이는 과거 현금기준과 유사한 보험업계의 회계처리 관행에서 벗어나 일반적인 회계원칙에 부합하는 내용을 담고 있다. 특히 새로운 보험계약 회계기준서(IFRS17)와 함께 그동안 적용이 유예되었던 금융상품 회계기준서(IFRS9)가 2023년부터 최초로 동시 적용됨으로써 보험업계 입장에서 2023년은 진정한 국제회계기준 도입의 원년이라 할 수 있다.
자본시장의 국제화 등에 따라 금융·보험산업의 중요성이 커지고 있음에도 학부 학생들이 금융회사, 특히 보험회사의 재무제표 및 회계처리에 대해 이해하는데 도움을 얻을 수 있는 금융·보험회계 관련 서적이 없는 실정이다. 이에 저자들은 회계원리, 중급회계, 고급회계 과정으로 대변되어온 기존의 재무회계 학습체계 외에 금융산업, 특히 보험회계에 관한 대학 현장 교육에 필요한 새로운 서적 출간의 필요성에 공감하였다. 이를 위해 지난 2년여간 새로운 회계기준서 검토, 금융상품 관련 공인회계사시험 등 기출문제 분석 등의 과정을 거쳤으며 2023년 IFRS17 시행 시기에 맞추어 『금융·보험회계』를 발간하게 되었다. 본서 각 부분의 주요 특징은 다음과 같다.
첫째, 중급자들에게 익숙한 금융상품회계 일반은 현행 기준서의 문장을 최대한 그대로 인용하는 방향으로 기술하였다. 여러 관련 교제가 기준서 이해를 위해 문장을 지나치게 요약·수정 기술함으로써 학생들이 막상 기준서의 문장 자체를 접했을 때 어려워하는 경우가 많다. 이에 본서는 금융상품 관련 기준서 문장을 최대한 유지·기술하고 관련 예제를 통해 난해한 기준서 문장 자체에 대한 문해(文解)를 돕고자 하였다.
둘째, 복합금융상품 및 파생상품 등은 개념의 이해를 위해 다양한 보충 설명을 제시하였다. 특히 통상 고급회계에서 별도로 다루는 파생상품 외에도 최근 쟁점이 되는 신종자본증권에 대한 설명을 포함하여 금융상품 기준서 전반에 대한 이해가 가능하도록 구성하였다.
셋째, 보험회계는 학부생에게 새로운 분야임을 고려하여 기준서상 다양한 용어 정의 및 보험업계에서 통용되는 용어에 대한 해설과 보충 설명에 정성을 다하였다. 또한 기준서에서 다루고 있는 보험계약 관련 사례를 이해하기 쉽도록 정리하고 관련 회계처리를 함께 제시하여 새로운 보험계약 회계기준서(IFRS17)의 내용을 이해할 수 있도록 하였다. 다만, 처음 학습하는 기준서의 내용 자체가 익숙하지 않아서 이해에 어려움이 있다면 제7장과 제8장 본문 및 예제를 중심으로 학습한 이후에 연습문제 부분과 제9장을 학습해도 무방하다.
마지막으로 본서가 대학 현장에서 활용될 교재임을 고려해서 보험회계 부분을 제외한 나머지 각 장의 연습문제의 난이도를 조정하였다. 기존의 저명 재무회계 분야 교재들은 공인회계사와 세무사 수험 준비생을 대상으로 하는 것이 사실이다. 따라서 내용뿐 아니라 연습문제의 다수가 공인회계사·세무사 2차 시험 수준의 주제와 문제들이 많아 대학 현장에서 학습하는 학부생에게는 부담이었다. 이에 본서에서는 연습문제를 교재의 내용을 이해함에 도움이 될 수 있는 분량과 수준으로 한정하고자 하였다.
본서를 출간하기까지 많은 도움이 있었다. 2021년 여름부터 공인회계사 최종합격자 발표를 기다리며 각종 기출문제 수집과 수정뿐 아니라 검토에 도움을 준 고려대학교 세종캠퍼스 신정욱 학생, 박주태, 정지환 회계사에게 고마움을 표한다. 또한 좋은 책을 만들기 위하여 편집과 디자인에 정성을 다해 준 상경사 사장님과 직원들에게도 감사드린다. 이번 출간을 계기로 현장의 목소리를 듣고 미흡하다고 판단되는 부분은 개정 과정에서 꼭 반영할 것임을 약속드린다.
본서를 통하여 학부·대학원 과정의 학생들뿐만 아니라 금융·보험회사 현업의 실무자들이 금융·보험회계에 대한 의문과 갈증을 조금이나마 해소하길 간절히 희망한다. 마지막으로 본서 출간을 계기로 학생들의 금융·보험회계에 관심을 유도하고 나아가 회계정보 생산자인 금융·보험업계 실무자, 투자자 등 정보이용자들이 향후 금융·보험회계에 대한 심도 있는 논의와 토론을 통해 사회 전반에 보험회계의 중요성을 전파하는 데 미력이나마 도움이 되길 바란다.
2023년 2월
오광욱, 이태기, 오명전
차 례
제1장 금융상품 개론
제1절 금융상품의 기본개념
제2절 금융부채와 지분상품의 구분
제2장 금융자산(1) : 지분상품과 채무상품의 인식과 측정
제1절 금융상품의 인식
제2절 금융자산의 분류
제3절 금융자산의 최초 측정
제4절 금융상품의 후속 측정
제5절 금융자산의 재분류
[보론] 기준서 제1113호 공정가치 측정
연습문제
제3장 금융자산(2) : 금융자산의 손상과 제거
제1절 금융자산의 손상
제2절 금융자산의 제거
제3절 금융자산의 계약상 현금흐름의 변경
연습문제
제4장 금융부채
제1절 금융부채의 분류와 최초 측정
제2절 금융부채의 후속 측정
제3절 금융부채의 제거
연습문제
제5장 복합금융상품
제1절 복합금융상품의 기본개념과 회계처리
제2절 전환사채
제3절 상환우선주
제4절 신종자본증권
연습문제
제6장 파생금융상품과 위험회피회계
제1절 파생금융상품의 기본개념
제2절 파생상품의 일반적인 회계처리
제3절 투자목적별 파생상품 회계처리
제4절 내재파생상품
연습문제
제7장 보험계약(1) : 보험의 이해, 보험계약 인식 및 최초 측정
제1절 보험의 이해
제2절 K-IFRS 제1117호 보험계약 개요
제3절 보험계약 기준서의 적용 및 정의
제4절 보험계약의 분리와 통합
제5절 보험계약집합의 인식
제6절 보험계약의 최초 측정
연습문제
제8장 보험계약(2) : 후속 측정 및 표시
제1절 보험계약의 후속 측정
제2절 보험계약의 표시 - 보험서비스결과
제3절 보험계약의 표시 - 보험금융수익 및 비용
연습문제
제9장 보험계약(3) : 다양한 보험계약
제1절 손실부담계약
제2절 성과배분 보험계약 : 변동수수료접근법
[보론] 보험계약 특성에 따른 보험부채 측정모형 비교
제3절 단기보험계약 : 보험료배분접근법
[보론] 재보험계약
연습문제
부 록
[부록1] 보험회사의 감독목적 재무제표 계정과목별 해설
1. 재무상태표 [개별(별도)재무제표]
2. 손익계산서 [개별(별도)재무제표]
[부록2] 현재가치표
